Есть определенные ограничения для перехода на УСН (по уровню дохода за предыдущие 9 месяцев, по направлениям деятельности бизнеса, по составу участников ООО и другим признакам, указанным в ст. 346.12 НК РФ)

Но сейчас поговорим о предельных значениях, после которых налогоплательщик теряет право на УСН (с начала квартала, в котором допущены превышения):

– если доход в году превысил 200 млн. рублей (2021 год)

– среднесписочная численность работников превысила 130 человек

– а также допущено несоответствие требований пп. 1-11, 13, 14, 16-21 п. 3 ст. 346.12, п. 3 ст. 346.14 НК РФ

Теперь самое интересное

Пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ устанавливает следующее несоответствие УСН (сама статья при этом устанавливает ограничения именно для перехода на УСН):

– “организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бух. учете, превышает 150 млн. рублей” (именно стоимость амортизируемого имущества, например, земельные участки – не амортизируемое имущество)

На первый взгляд кажется, что этот критерий потери УСН относится к организациям, ведь написано “организации”

Однако как указывают налоговые органы, Минфин, Верховный суд РФ и пр., этот критерий потери относится и к ИП, ведь ИП такой же налогоплательщик, как и ООО

Для перехода на УСН этот критерий только для организаций, а вот для потери права на УСН – критерий и для ООО, и для ИП…

Об этом прямо говорится в Письме Минфина РФ от 02.06.2021 № 03-11-11/43679

Получается, что ИП наравне с ООО должны отслеживать размер своих основных средств, используемых в предпринимательской деятельности

Однако стоит отметить, что в письме Минфина есть следующая фраза:

“Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства РФ о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме”